小微企業“六稅兩費”減免政策有哪些？
2022-11-16 16:29:41 來源：稅法網
一、2022年小微企業國家最新扶持政策是什么
1、繼續執行制度性減稅政策，延長小規模納稅人增值稅優惠等部分階段性政策執行期限，實施新的結構性減稅舉措，對沖部分政策調整帶來的影響。
2、將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。
注意：意味著小規模納稅人只要月銷售額不超過15萬、季度銷售不超過45萬、年銷售額不超過180萬的，都將不再繳納增值稅以及附加稅了。
在現行的政策下，對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業，按應納稅所得額分為兩段計算：
一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負為5%;
二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負10%。
本次優惠針對的是第一段，應納稅所得額不超過一百萬元企業，企業所得稅實際稅率是5%，再減半就是2.5萬元。
3、增值稅小規模納稅人階段性免征增值稅
自 2021年4月1日至 2022年12月31日，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過 15萬元(以 1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。
自2022年4月1日至今 2022年12月31日，小規模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用 3%稅率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
4、延續執行企業研發費用加計扣除75%政策，將制造業企業加計扣除比例提高到100%，用稅收優惠機制激勵企業加大研發投入。
5、制造業中小微企業(含個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶)延緩繳納部分稅費
2022年制造業小微企業可以延緩繳納：企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加 (不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費)的全部稅費，延緩期限為6 個月。
6、中小微企業設備器具所得稅按一定比例一次性扣除
中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間 新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。
7、階段性減免房租
被列為疫情中高風險地區所在的縣級行政區域內的服務業小微企業和個體工商戶承租國有房屋的，2022年減免6個月租金，其他地區減免3個月租金。對出租人減免租金的，稅務部門根據地方政府有關規定減免當年房產稅城鎮土地使用稅;鼓勵國有銀行對減免租金的出租人視需要給予優惠利率，質押貸款等支持。非國有房屋減免租金的，除同等享受上述政策優惠外鼓勵各地給予更大力度的政策優惠。通過轉租、分租形式出租房屋的，要確保租金減免優惠政策惠及最終承租人，不得在轉租、分租環節哄抬租金。
二、小微企業“六稅兩費”減免政策
【享受主體】
增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶
【優惠內容】
自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
【享受條件】
1.小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。
登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號) 第一條規定的優惠政策。
2.增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號) 第一條規定的優惠政策。
