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年終獎(jiǎng)怎么扣稅？年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法有哪些？

2023-02-22 11:47:38 來(lái)源：法律專家網(wǎng)

年終獎(jiǎng)扣稅標(biāo)準(zhǔn)：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，對(duì)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”，再按“確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅”。該辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人只允許采用一次。

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法：

年終獎(jiǎng)扣稅方法一：年終獎(jiǎng)高于(或等于)費(fèi)用扣除額的計(jì)算

按照年終獎(jiǎng)繳稅規(guī)定，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額1600元時(shí)，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額等于個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金乘以適用稅率減速算扣除數(shù)，個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

例1：甲2006年年終獎(jiǎng)為12000元，當(dāng)月工資、薪金收入為2000元，則應(yīng)納稅額為1195元。

1、12000除以12等于1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

2、年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為12000乘以10%減25等于1175(元)

3、當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為(2000減1600)乘以5%等于20(元)

4、當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額為1175加20等于1195(元)

年終獎(jiǎng)扣稅方法二：取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的計(jì)算

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將年終獎(jiǎng)減除“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎(jiǎng)的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時(shí)的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額等于(個(gè)人當(dāng)月取得年終獎(jiǎng)減個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)乘以適用稅率減速算扣除數(shù)。

例2：當(dāng)月工資、薪金所得低于1600元(只有1000元)，因此，應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額1600元之間的差額后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算過(guò)程為：

應(yīng)納稅所得額為3000-(1600-1000)=2400(元)

2400除以12等于200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0;

應(yīng)納稅額為2400乘以5%等于120(元)

年終獎(jiǎng)扣稅方法三：年終獎(jiǎng)除以12低于1600也要納稅

特別需要強(qiáng)調(diào)的是，全年一次性獎(jiǎng)金除以12后的余額，低于法定費(fèi)用扣除額1600元也應(yīng)該納稅。

因?yàn)榧{稅人的費(fèi)用扣除額在工資中已扣除，用全年獎(jiǎng)金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。

例3：乙全年一次性獎(jiǎng)金為18000元，用全年獎(jiǎng)金除以12后為1500元，雖然這低于法定費(fèi)用扣除額1600元，但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。

18000除以12等于1500元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

應(yīng)納稅額為18000乘以10%減25等于1775(元)

年終獎(jiǎng)扣稅方法四：發(fā)放季度獎(jiǎng)的計(jì)算

根據(jù)(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。而不能享受納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金后，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納的優(yōu)惠。因?yàn)樵谝粋€(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。

例4：2006年4月份工資、薪金為5000元，每季度獎(jiǎng)2000元，由于每次發(fā)放季度獎(jiǎng)時(shí)，都必須與其當(dāng)月的工資收入合并繳稅。

計(jì)算過(guò)程為：

應(yīng)納稅所得額為(5000+2000)-1600=5400元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為375

應(yīng)納稅額為5400乘以20%減375等于705元

在此提醒納稅人，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，不享受年終獎(jiǎng)計(jì)稅優(yōu)惠。

年終獎(jiǎng)扣稅方法五：?jiǎn)挝话l(fā)不含稅年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕715號(hào))規(guī)定，對(duì)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下：

(一)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

(二)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

(三)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

(四)應(yīng)納稅額等于含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入乘以適用稅率B減速算扣除數(shù)B。

例5、假設(shè)單位為每個(gè)員工發(fā)放不含稅全年一次性獎(jiǎng)金10825元，單位為每個(gè)人支付的個(gè)人所得稅為1175元。計(jì)算過(guò)程為：

第一步，按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

10825除以12等于902.08元，對(duì)應(yīng)適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;

第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的年終獎(jiǎng)，即含稅的年終獎(jiǎng)收入=(不含稅的年終獎(jiǎng)收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

第三步，按含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

12000除以12等于1000元，對(duì)應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25;

第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額等于含稅的年終獎(jiǎng)收入乘以適用稅率B減速算扣除數(shù)B。

應(yīng)納稅額等于12000乘以10%減25等于1175元